Impuestos de nómina y empleo en Brasil: lo que paga el empleador
Respuesta corta. Contratar en Brasil implica cargos patronales importantes sobre el salario — principalmente la seguridad social patronal (INSS), el fondo de cesantía FGTS y contribuciones de riesgo/terceros. Una empresa extranjera que presupueste personal en Brasil debe modelar el costo totalmente cargado, no solo el salario bruto.
Los cargos patronales centrales
- INSS patronal (seguridad social). La contribución patronal estándar es del 20% sobre la nómina. [Fuente: Lei 8.212/1991 — Planalto]
- RAT (riesgo laboral). Un adicional del 1%–3% según el nivel de riesgo de la actividad. [Fuente: Lei 8.212/1991]
- “Terceiros” (Sistema S y otros). Contribuciones a entidades como SESI/SENAI, típicamente alrededor del 5,8%, variando por sector. [Fuente: Lei 8.212/1991]
- FGTS. Un depósito mensual del 8% en el fondo de cesantía del empleado (FGTS). [Fuente: Lei 8.036/1990 — Planalto]
Sumados, los cargos patronales suelen agregar un porcentaje sustancial sobre el salario base, antes de considerar vacaciones, el 13.º salario y otros derechos de la CLT.
La reoneración de la nómina (2025–2028)
Para unos 17 sectores designados, Brasil tenía una desoneración de la nómina que permitía una contribución sobre el ingreso bruto (CPRB) en lugar del 20% sobre la nómina. Esa desoneración se está eliminando gradualmente: la contribución sobre la nómina regresa al 5% en 2025, 10% en 2026, 15% en 2027 y el 20% completo desde 2028, con la contribución sobre el ingreso reduciéndose en paralelo. Si opera en un sector afectado, su costo de nómina sube según un cronograma. [Fuente: Lei 14.973/2024 — Planalto]
Conclusión práctica
Construya un modelo de costo laboral totalmente cargado: salario base + INSS patronal (~20%) + RAT + terceros + FGTS (8%) + 13.º salario y vacaciones devengados. Si está en un sector con desoneración, incorpore la rampa 2025–2028 hacia la tributación plena de la nómina. Las obligaciones de nómina también se reportan digitalmente (eSocial/EFD-Reinf/DCTFWeb), así que la capacidad de cumplimiento también importa.
Preguntas frecuentes
¿Cuál es la tasa de seguridad social patronal en Brasil? En general 20% sobre la nómina (INSS), más RAT (1–3%) y contribuciones de terceros (~5,8%).
¿Qué es el FGTS? Un depósito patronal mensual obligatorio del 8% en el fondo de cesantía del empleado.
¿Sigue disponible la desoneración de la nómina? Se está eliminando: la contribución sobre la nómina regresa al 5% (2025), 10% (2026), 15% (2027) y 20% completo desde 2028 para los sectores afectados.
Fuentes
Fuentes oficiales revisadas para este artículo: la ley de financiamiento de la seguridad social (Lei 8.212/1991), la ley del FGTS (Lei 8.036/1990) y la ley que elimina gradualmente la desoneración de la nómina (Lei 14.973/2024).