QDMTT en Brasil: guía del Adicional de la CSLL para 2026
Respuesta corta: el Adicional de la CSLL es el Impuesto Mínimo Complementario Nacional Calificado (QDMTT) de Brasil. Alcanza a las entidades constitutivas brasileñas de grupos multinacionales comprendidos en las reglas GloBE y busca una tasa impositiva efectiva del 15% en Brasil. El umbral general del grupo es de EUR 750 millones de ingresos anuales consolidados en, por lo menos, dos de los cuatro ejercicios fiscales anteriores. Aplica a ejercicios iniciados a partir del 1 de enero de 2025. [Fuente: Lei 15.079/2024, arts. 1–4 y Receita Federal — AdCSLL.]
Para un grupo con año calendario, cualquier Adicional de la CSLL adeudado por el ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2025 debía pagarse hasta el 31 de julio de 2026. Estar dentro del alcance no significa por sí solo que exista impuesto a pagar. El grupo debe mapear sus entidades brasileñas, la renta GloBE, los tributos cubiertos, las elecciones y las exclusiones antes de determinar el importe, si lo hubiera. [Fuente: orientación de la Receita Federal del 8 de julio de 2026.]
Qué es el QDMTT de Brasil — y qué no es
El Adicional de la CSLL es un impuesto complementario nacional calculado según las reglas brasileñas alineadas con GloBE. Su objetivo es elevar al mínimo del 15% la tasa impositiva efectiva de las operaciones brasileñas cubiertas cuando el cálculo jurisdiccional arroja una insuficiencia. El cálculo es jurisdiccional: no es una segunda tasa ordinaria de CSLL aplicada simplemente a la renta imponible brasileña de cada sociedad. [Fuente: Lei 15.079/2024, art. 2 y arts. 9 en adelante.]
La distinción es importante. El IRPJ y la CSLL ordinarios forman parte del sistema brasileño de imposición sobre la renta empresarial y pueden entrar en el cálculo de tributos cubiertos, sujetos a los ajustes propios de las reglas GloBE. El Adicional de la CSLL es un mecanismo complementario separado. Consulte nuestra guía de IRPJ y CSLL ordinarios si la pregunta se refiere a la carga corporativa brasileña normal, y use esta guía para evaluar la exposición del grupo al Pilar Dos. [Fuente: Lei 15.079/2024.]
Una prueba práctica de alcance
Use esta secuencia como filtro inicial, no como sustituto del cálculo legal:
- Identifique la entidad matriz última y el grupo consolidado. La prueba del grupo no puede realizarse sociedad por sociedad.
- Pruebe el umbral de ingresos. Verifique si los ingresos anuales consolidados alcanzaron por lo menos EUR 750 millones en, al menos, dos de los cuatro ejercicios fiscales inmediatamente anteriores. [Fuente: Lei 15.079/2024, art. 4.]
- Mapee todas las entidades constitutivas brasileñas. Incluya participación, cierre fiscal y la relación entre los libros locales y el paquete de consolidación.
- Identifique exclusiones legales y eventos especiales. Fusiones, escisiones, ejercicios cortos y entidades excluidas pueden cambiar el resultado. TO_CONFIRM: el grupo no debe considerar que una prueba simplificada del umbral produce una conclusión legal definitiva sin aplicar las reglas GloBE detalladas.
- Ejecute el cálculo jurisdiccional brasileño. Determine la renta o pérdida GloBE, los tributos cubiertos ajustados, la tasa efectiva y cualquier importe complementario conforme a las reglas aplicables. [Fuente: Receita Federal — resumen del cálculo AdCSLL.]
CSLL ordinaria frente al Adicional de la CSLL
| Pregunta | CSLL ordinaria | Adicional de la CSLL / QDMTT |
|---|---|---|
| Finalidad principal | Contribución social brasileña sobre la renta de la sociedad | Complemento nacional hasta el mínimo GloBE |
| Alcance | Determinado por las reglas corporativas brasileñas ordinarias | Grupos multinacionales cubiertos por la Lei 15.079/2024 |
| Medición central | Reglas de renta imponible por entidad | Tasa impositiva efectiva GloBE jurisdiccional |
| Porcentaje clave en esta guía | No se reproduce aquí | Tasa efectiva mínima del 15% |
| Primera pregunta | ¿Cuál es la base imponible ordinaria de la sociedad? | ¿El grupo multinacional está dentro del alcance GloBE? |
La tabla sirve para orientar. No significa que la CSLL ordinaria y el Adicional de la CSLL estén económicamente desconectados: los ajustes de tributos cubiertos pueden vincular los impuestos corporativos locales con el cálculo GloBE. El cálculo requiere datos de las entidades y de la consolidación, no solamente una declaración fiscal local. [Fuente: Lei 15.079/2024.]
Cómo funciona el cálculo a alto nivel
Las reglas brasileñas determinan la renta o pérdida GloBE y los tributos cubiertos ajustados de las entidades constitutivas brasileñas. Esos importes alimentan una tasa impositiva efectiva jurisdiccional. Si la tasa queda por debajo del 15%, las reglas determinan el porcentaje complementario y el Adicional de la CSLL después de aplicar los ajustes, exclusiones y elecciones pertinentes. [Fuente: Receita Federal — AdCSLL.]
Para el CFO, el reto operativo suele ser el puente de datos. El grupo debe poder conciliar el paquete de consolidación, los libros locales, los datos de impuestos corrientes y diferidos, los cambios de propiedad y las asignaciones por entidad. Una planilla basada únicamente en la base imponible de la CSLL ordinaria no es un modelo QDMTT completo.
Según la página de la Receita Federal y el registro central de la OCDE, el QDMTT y el Safe Harbour de QDMTT de Brasil fueron registrados como calificados en agosto de 2025. El estatus debe volver a verificarse antes de una declaración o posición transfronteriza del Pilar Dos porque el registro de la OCDE puede actualizarse. [Fuentes: Receita Federal — AdCSLL y registro central de la OCDE.]
Pago y flujo DCTFWeb en 2026
Cualquier Adicional de la CSLL adeudado vence el último día hábil del séptimo mes posterior al cierre del ejercicio fiscal. Para una entidad con cierre el 31 de diciembre de 2025, cualquier importe adeudado debía pagarse hasta el 31 de julio de 2026. [Fuente: Lei 15.079/2024, art. 33 y orientación de la Receita Federal del 8 de julio de 2026.]
Las instrucciones de julio de 2026 usan el sexto mes posterior al cierre como período de liquidación en DCTFWeb, con declaración hasta el último día hábil del mes siguiente. El grupo puede pagar por entidad con el código de ingreso 1809-01, o centralizar el pago en una entidad brasileña con el código 1809-02. [Fuente: orientación de la Receita Federal del 8 de julio de 2026.]
Antes de generar el documento de pago, documente tres decisiones: el cierre fiscal utilizado, si el pago será separado o centralizado y cómo se asignará el importe a las entidades constitutivas brasileñas. Revise nuevamente las instrucciones vigentes de DCTFWeb y el código de ingreso al momento de declarar.
¿Qué ocurre con la declaración informativa separada?
El pago y DCTFWeb ya son operativos, pero la Receita declaró en julio de 2026 que todavía desarrollaba una declaración informativa separada del Adicional de la CSLL. Para el primer ejercicio, la obligación no se exigirá antes del decimoctavo mes posterior al cierre. Para un cierre el 31 de diciembre de 2025, la Receita señaló que no se exigiría antes del 30 de junio de 2027. La Receita no estableció una regla de “último día hábil del decimoctavo mes”. [Fuente: orientación de la Receita Federal del 8 de julio de 2026.]
TO_CONFIRM antes de publicar o declarar: el formulario, esquema y vencimiento definitivo de esa declaración informativa cuando la Receita emita la regulación. No confunda esta obligación futura con el flujo vigente de pago por DCTFWeb.
Checklist para el CFO y el director fiscal
- Confirme la matriz última, el ejercicio del grupo y el historial de ingresos de cuatro años.
- Inventaríe todas las entidades constitutivas brasileñas y los cambios de propiedad.
- Asigne responsables para consolidación, contabilidad local, impuestos e impuestos diferidos.
- Construya una conciliación desde los libros locales hasta el paquete de datos GloBE.
- Modele el pago separado frente al centralizado y conserve el soporte de asignación.
- Valide el período DCTFWeb, el vencimiento y el código de ingreso al declarar.
- Mantenga la regulación de la declaración informativa separada como punto abierto.
- Conecte la gobernanza QDMTT con el cumplimiento fiscal brasileño, los precios de transferencia y la guía general de impuestos corporativos.
Preguntas frecuentes
¿El QDMTT de Brasil aplica a nuestro grupo multinacional?
La prueba inicial es si el grupo tuvo al menos EUR 750 millones de ingresos anuales consolidados en dos de los cuatro ejercicios anteriores. El análisis final también exige aplicar el alcance GloBE detallado, las exclusiones y las reglas de entidades constitutivas brasileñas. [Fuente: Lei 15.079/2024, art. 4.]
¿Cómo difiere el Adicional de la CSLL de la CSLL ordinaria?
La CSLL ordinaria sigue las reglas brasileñas del impuesto corporativo. El Adicional de la CSLL es un mecanismo GloBE jurisdiccional que busca alcanzar una tasa efectiva del 15% para las operaciones brasileñas cubiertas. [Fuente: Lei 15.079/2024, art. 2.]
¿Cuándo debía pagarse cualquier Adicional de la CSLL de 2025?
Para un grupo de año calendario con cierre el 31 de diciembre de 2025, cualquier Adicional de la CSLL adeudado debía pagarse hasta el 31 de julio de 2026. Otros cierres siguen la regla del último día hábil del séptimo mes posterior al cierre. [Fuente: orientación de la Receita Federal del 8 de julio de 2026.]
¿Cómo se declara el Adicional de la CSLL en DCTFWeb?
La Receita instruye usar el sexto mes posterior al cierre como período de liquidación y declarar hasta el último día hábil del mes siguiente. Los códigos 1809-01 y 1809-02 distinguen pago separado y centralizado. [Fuente: orientación de la Receita Federal del 8 de julio de 2026.]
¿Se exige una declaración informativa separada?
La Receita informa que está desarrollando una declaración separada. TO_CONFIRM: su forma y vencimiento definitivos cuando se publique la regulación. Para un cierre del 31 de diciembre de 2025, la Receita dijo que el primer vencimiento no sería anterior al 30 de junio de 2027. [Fuente: orientación de la Receita Federal del 8 de julio de 2026.]
Fuentes oficiales revisadas
Fuentes oficiales revisadas para esta guía: Lei 15.079/2024, página temática AdCSLL de la Receita Federal, orientación operativa de la Receita del 8 de julio de 2026 y el registro central de legislación calificada de la OCDE. Acceso: 10 de agosto de 2026.
Esta guía ofrece información general, no un cálculo ni una opinión legal. Confirme las instrucciones de declaración vigentes en los materiales actuales de la Receita Federal.