Lucro Real vs Lucro Presumido: elegir el régimen del impuesto corporativo en Brasil
Respuesta corta. Cuánto IRPJ y CSLL paga una empresa brasileña depende menos de la tasa de titular que del régimen usado para medir la utilidad. Las dos opciones principales son Lucro Real (utilidad real) y Lucro Presumido (utilidad presunta). Para una filial de capital extranjero, elegir el correcto es una decisión de planeación guiada por márgenes, actividad e ingreso.
Los impuestos que se miden
La utilidad de una empresa brasileña la gravan el IRPJ (15% más un adicional del 10% sobre un umbral mensual) y la CSLL (en general 9%). El régimen determina la base sobre la que aplican esas tasas. [Fuente: Lei 9.249/1995; Lei 7.689/1988 — Planalto]
Lucro Real (utilidad real)
El impuesto recae sobre la utilidad contable real, ajustada por adiciones y exclusiones fiscales. Es obligatorio por encima de un techo de ingreso bruto y para ciertas actividades (notablemente instituciones financieras), y permite compensar pérdidas fiscales y usar créditos. Conviene a empresas con márgenes bajos o volátiles — si su margen real es bajo, gravar la utilidad real es más barato que gravar una presunta. [Fuente: Lei 9.430/1996 — Planalto]
Lucro Presumido (utilidad presunta)
El impuesto recae sobre un margen presumido a partir del ingreso bruto (el porcentaje de presunción varía por actividad), sin importar el margen real de la empresa. Es más simple y está disponible para empresas con ingreso bruto del año anterior de hasta R$78 millones. Conviene a negocios de margen alto cuya utilidad real supera la base presunta — efectivamente tributa sobre menos de lo que ganó. [Fuente: Lei 9.718/1998, art. 13 — Planalto]
Lucro Arbitrado
Un régimen excepcional usado cuando la contabilidad no es confiable o no está disponible — no es una opción de planeación.
Cómo elegir
La decisión gira sobre tres variables:
- Ingreso — por encima de R$78M/año, el Lucro Real es obligatorio.
- Margen — margen real alto favorece el Presumido; bajo o con pérdidas favorece el Real.
- Actividad — algunos sectores van al Real de todos modos.
Para un dueño extranjero, esto no es un trámite: el mismo negocio puede pagar impuestos muy distintos según el régimen, y la elección interactúa con el uso de pérdidas y la capa de dividendos posterior a 2026.
Preguntas frecuentes
¿Qué régimen es más barato? Depende de su margen real: márgenes bajos favorecen el Lucro Real, márgenes altos favorecen el Lucro Presumido.
¿Quién debe usar Lucro Real? Empresas por encima de R$78M/año de ingreso bruto y ciertas actividades (p. ej., instituciones financieras).
¿La elección es permanente? El régimen se elige en general por año, sujeto a elegibilidad — revíselo conforme cambian ingreso y márgenes.
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Fuentes
Fuentes oficiales revisadas para este artículo: la ley del impuesto corporativo (Lei 9.249/1995), la ley de la CSLL (Lei 7.689/1988), las reglas de determinación de la utilidad (Lei 9.430/1996) y el techo de ingreso del Lucro Presumido (Lei 9.718/1998).