Impuestos de importación en Brasil: guía práctica para empresas extranjeras
Respuesta corta. Importar mercancías a Brasil activa varios impuestos a la vez, no uno. La capa federal es II (arancel de importación), IPI (impuesto sobre productos industrializados) y PIS/COFINS-Importação; la capa estatal es ICMS-Importação. Desde 2026, la reforma del consumo empieza a sustituir parte de esta estructura por IBS/CBS en una transición de varios años. Para una empresa extranjera, lo que importa es el costo total de nacionalización, no la tasa de titular.
La estructura de impuestos a la importación
- II — Imposto de Importação (federal). Sobre el valor aduanero (CIF), a la tasa fijada para el código NCM del producto bajo el Arancel Externo Común del Mercosur. [Fuente: Decreto-Lei 37/1966; Reglamento Aduanero — Decreto 6.759/2009 — Planalto]
- IPI-Importação (federal). Sobre bienes industrializados, calculado sobre el valor aduanero más el II, a la tasa de la TIPI. [Fuente: Reglamento del IPI — Decreto 7.212/2010 — Planalto]
- PIS/COFINS-Importação (federal). Contribuciones sociales sobre la importación bajo la Lei 10.865/2004. Para 2026 la tasa combinada estándar es 12,35% — PIS-Importação 2,1% más COFINS-Importação 10,25% (el adicional de COFINS baja a 0,6 puntos en 2026). [Fuente: Lei 10.865/2004 — Planalto; PGFN — PIS/COFINS-Importação]
- ICMS-Importação (estatal). IVA estatal sobre la importación, calculado sobre una base incrementada que absorbe los demás impuestos. La tasa la fija cada estado y suele ser el mayor componente individual del costo de nacionalización. [Fuente: Lei Complementar 87/1996 (Lei Kandir) — Planalto]
Cargos aduaneros más allá de los impuestos
Considere también el AFRMM (recargo sobre el flete marítimo), la tasa SISCOMEX y almacenaje/manejo. No son “impuestos”, pero afectan el costo de nacionalización y el flujo de caja.
Qué cambia la reforma de 2026
La reforma del IBS/CBS (EC 132/2023; LC 214/2025) también alcanza las importaciones. Durante la transición 2026–2033, el CBS sustituye progresivamente el PIS/COFINS-Importação y el IBS sustituye el ICMS-Importação, mientras el IPI se elimina en gran parte, con una excepción vinculada a productos con industrialización incentivada en la Zona Franca de Manaus. El II permanece como impuesto de política comercial. El efecto práctico es un paso gradual de la estructura fragmentada hacia un IVA dual amplio y acreditable. [Fuente: EC 132/2023; LC 214/2025 — Planalto]
Conclusión práctica para empresas extranjeras
Modele el costo de nacionalización completo — el ICMS-Importação puede dominarlo por su base incrementada. Si planea cadenas de suministro hacia 2026 y más allá, mapee cómo el IBS/CBS reconfigura la tributación de la importación durante la transición, ya que la mecánica de créditos difiere mucho del régimen heredado de ICMS/PIS/COFINS.
Preguntas frecuentes
¿Hay un único “impuesto de importación” en Brasil? No. Una importación normalmente activa II, IPI, PIS/COFINS-Importação (federales) e ICMS-Importação (estatal), más cargos aduaneros.
¿Cuál es la tasa de PIS/COFINS-Importação en 2026? Un combinado de 12,35% en el caso estándar (2,1% PIS + 10,25% COFINS), con variaciones por sector.
¿La reforma de 2026 cambia los impuestos de importación? Sí — el IBS/CBS sustituye gradualmente el PIS/COFINS-Importação y el ICMS-Importação durante la transición 2026–2033; el arancel (II) se mantiene.
Fuentes
Fuentes oficiales revisadas para este artículo: la legislación del arancel de importación (Decreto-Lei 37/1966) y el Reglamento Aduanero (Decreto 6.759/2009), el Reglamento del IPI (Decreto 7.212/2010), la ley del PIS/COFINS-Importação (Lei 10.865/2004) con orientación de la PGFN, la ley general del ICMS (Lei Complementar 87/1996) y el marco de la reforma tributaria (EC 132/2023; Lei Complementar 214/2025).